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分享嘉賓：上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院龐教授

百望云直播特邀上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院龐教授帶來(lái)了《 “以數(shù)治稅”金稅四期背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)控與管理的思考》的主題分享。

龐教授主要為大家介紹了金稅四期的背景、非稅業(yè)務(wù)納入金四監(jiān)管體系的情況，提示發(fā)票管理和納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并給予財(cái)務(wù)人員和企業(yè)從容應(yīng)對(duì)金稅四期的建議，幫助企業(yè)更深入地了解金稅四期并及時(shí)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一管理，促進(jìn)企業(yè)健康合規(guī)發(fā)展。

我們一起來(lái)看看吧！

01 關(guān)于金稅四期的背景

稅收征管的變革是和我們國(guó)家的發(fā)展?fàn)顩r是相適應(yīng)的，我把背景為大家整體梳理一下。

金稅四期是金稅三期的升級(jí)工程，核心是“以數(shù)治稅”，利用大數(shù)據(jù)對(duì)比（可與海關(guān)、銀行共享數(shù)據(jù)）、人工智能等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化建設(shè)，也為納稅人提供了更多的便利。

02 加強(qiáng)發(fā)票管理，提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能

金稅四期和全電發(fā)票實(shí)行之后，對(duì)中小企業(yè)、獨(dú)立法人影響不大，比如過(guò)去百分之百交稅且數(shù)額準(zhǔn)確，那影響是不大的。而對(duì)于大型企業(yè)是有一定影響的，通過(guò)銀行管控資金流、海關(guān)管控進(jìn)出口等方式，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享后再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉分析，就能分析出企業(yè)所有的涉稅數(shù)據(jù)，做到公開透明。

因此，企業(yè)需從業(yè)務(wù)流程、合同、資金全過(guò)程檢查可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提前做好新政策實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括業(yè)務(wù)流程合規(guī)性、合同條款的涉稅條款、資金的收付、內(nèi)部的審批流程、系統(tǒng)的對(duì)接等方面。

金稅四期實(shí)施后，對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力也有了新的要求，我這里給財(cái)務(wù)人員幾點(diǎn)建議：

一是有視野和責(zé)任心。 比如成本費(fèi)用的金額、倉(cāng)庫(kù)的金額、海關(guān)的金額、銷售的金額要完全一致；開全電發(fā)票不能作廢要足夠謹(jǐn)慎，提高開票員的素質(zhì)等。

二是有專業(yè)的知識(shí)。 財(cái)務(wù)向前延伸到采購(gòu)，向后延伸到銷售乃至企業(yè)所有的業(yè)務(wù)。所以，財(cái)務(wù)需要熟悉所有的業(yè)務(wù)流程，而不能像代理記賬一樣去簡(jiǎn)單地處理數(shù)據(jù)，要具備真正的專業(yè)知識(shí)，才能判斷成本、費(fèi)用支出、銷售等業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)給到我們財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真假。

三是有學(xué)習(xí)能力。 既要學(xué)習(xí)新的知識(shí)，又要學(xué)習(xí)新的技能。借助金稅四期和全電發(fā)票，大家可以進(jìn)一步成長(zhǎng)。

另外，財(cái)務(wù)在日常處理發(fā)票時(shí)，遇到這個(gè)幾個(gè)發(fā)票管理的異常表現(xiàn)，需要特別注意：

• 銷售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常

• 增值稅專用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

• 大量取得未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票

• 企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票

• 新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

• 新成立的公司突然短期內(nèi)開票額突增異常。

• 大部分發(fā)票頂額開具，開票金額滿額度明顯偏高異常。

• 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票數(shù)量較大，抵扣異常

除了被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題外，財(cái)務(wù)也可以主動(dòng)對(duì)發(fā)票管理進(jìn)行自查，怎么自查呢？首先，保證發(fā)票的真實(shí)性，檢查開票和收款單位是否致、開票與實(shí)際數(shù)量是否致，開票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍是否相符。第二，要保證發(fā)票的合法性。第三，要保證發(fā)票的合規(guī)性。重點(diǎn)關(guān)注未開具銷貨清單、未加蓋發(fā)票專用章、備注欄不完整、未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票等情況。

03 企業(yè)納稅申報(bào)，這些行為得避免

金稅四期和全電發(fā)票的推廣，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)共享，這都使得我們納稅模式發(fā)生了變化，相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)是百分之百的管控，所以加大了大型企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，在納稅申報(bào)上需要多加注意。

當(dāng)企業(yè)的納稅申報(bào)管理出現(xiàn)這些問(wèn)題，就會(huì)引起稅務(wù)稽查部門的注意，企業(yè)可以抓緊自查，這些行為一定得避免：

第一，長(zhǎng)期0申報(bào)；

第二，申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致；

第三，增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開票收入”填寫負(fù)數(shù)異常；

第四，增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷售額與增值稅開票系統(tǒng)銷售額不一致；第五，增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)。

04 非稅業(yè)務(wù)納入金四監(jiān)管體系

另外，金稅四期開始將代扣代繳、社保、非稅收入全部納入管控中。即企業(yè)的行為、個(gè)人收入行為、個(gè)人社保醫(yī)保、個(gè)稅等都將納入金稅四期的管控。

目前來(lái)看，對(duì)企業(yè)的影響是較大的，對(duì)于個(gè)稅沒(méi)有太大影響，個(gè)人間的現(xiàn)金交易沒(méi)有問(wèn)題，比如大家過(guò)年回家還是可以給自己家人發(fā)紅包，都是不用交稅的。

但是，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)社保和代扣代繳需要規(guī)范，一方面關(guān)于資金賬戶，如果有資金交易不通過(guò)對(duì)公賬戶，或是往來(lái)賬戶掛賬大，應(yīng)收應(yīng)付不及時(shí)確認(rèn)收入的情況，都是會(huì)引起稽查部門的關(guān)注。今后的企業(yè)支付給個(gè)人和境外的錢，記得一定也要代扣代繳。另一方面，關(guān)于非稅收入，企業(yè)也規(guī)范繳納社保，按照實(shí)發(fā)工資進(jìn)行繳納，少繳或不繳社保（包括試用期不入社保、工資高卻按最低基數(shù)繳納社保、員工自愿放棄社保，而企業(yè)也因此未給員工繳納）、代替他人掛靠社保都是行不通的。

05 “雙隨機(jī)”稅務(wù)稽查機(jī)制，企業(yè)不可存僥幸心理

現(xiàn)在的稅務(wù)稽查叫“雙隨機(jī)”稽查，即隨機(jī)抽取稽查對(duì)象、隨機(jī)抽取稽查人員。“雙隨機(jī)”稅務(wù)稽查的流程如下圖：

金稅四期的稅務(wù)稽查嚴(yán)格在哪里呢？有以下三個(gè)方面：第一個(gè)方面，企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)，根據(jù)金稅四期和全電發(fā)票的全面推廣，數(shù)據(jù)會(huì)越來(lái)越全面與系統(tǒng)，使得分析更為徹底；

第二個(gè)方面，現(xiàn)在的科技手段，使得稅務(wù)稽查的手段和方式越來(lái)越多，過(guò)去需要流程審批、出差等，現(xiàn)在通過(guò)企業(yè)和稅務(wù)數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)聯(lián)通的；

第三個(gè)方面，數(shù)據(jù)分析和稅務(wù)稽查是分開的，數(shù)據(jù)分析是機(jī)器分析，可以二十四小時(shí)運(yùn)行，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就會(huì)自動(dòng)推送，相關(guān)部門收到后，就可以馬上進(jìn)行檢查。因此，就導(dǎo)致稅務(wù)稽查會(huì)出現(xiàn)隨時(shí)化，發(fā)現(xiàn)的時(shí)間也會(huì)越來(lái)越短。那這種情況下，就要求我們企業(yè)所有的業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)處理全部都合規(guī)，就沒(méi)有問(wèn)題了。

關(guān)于稅務(wù)稽查，談一下個(gè)人的看法：首先，重點(diǎn)稅源企業(yè)5年一輪稽查。地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)近5年未受到稽查的，應(yīng)提前準(zhǔn)備；其次，不正常交易及非正常發(fā)票。隨著金稅四期及全電發(fā)票的推廣， 稅務(wù)機(jī)關(guān)將加強(qiáng)對(duì)交易實(shí)質(zhì)的審查及有關(guān)發(fā)票的審查；第三，雙隨機(jī)”重點(diǎn)行業(yè)。除上半年已著重稽查的房地產(chǎn)行業(yè)外，預(yù)計(jì)生物醫(yī)療、餐飲、娛樂(lè)、快消等行業(yè)均會(huì)作為稽查重點(diǎn)。雖然金稅四期稅務(wù)稽查模式在演變，這就更要求企業(yè)一定做到業(yè)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)觀點(diǎn)分享

百望云《智慧稅務(wù)場(chǎng)景：從手工算稅、事后管理到智能化稅務(wù)數(shù)字中臺(tái)》直播，同步邀請(qǐng)了中交一公局集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部資產(chǎn)稅務(wù)處處長(zhǎng)郝卿、某大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理向女士，和大家分享企業(yè)是如何應(yīng)對(duì)金四稅務(wù)監(jiān)管帶來(lái)的挑戰(zhàn)的。

中交一公局集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部資產(chǎn)稅務(wù)處處長(zhǎng)郝卿：集團(tuán)在2022年全面上線財(cái)務(wù)云系統(tǒng)，財(cái)務(wù)云是業(yè)財(cái)稅聯(lián)動(dòng)的系統(tǒng)，打破了部門間的數(shù)據(jù)比列，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)的三方數(shù)據(jù)共享，同時(shí)集中分析這些數(shù)據(jù)，一方面為管理層提供準(zhǔn)確信息，另一方面幫助財(cái)務(wù)人員做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

稅務(wù)人員要清楚整個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邏輯，梳理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的收費(fèi)情況，只要了解業(yè)務(wù)是怎樣進(jìn)行的，才能發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)，然后去優(yōu)化、規(guī)范業(yè)務(wù)，而不是單看賬應(yīng)該如何處理。

另外，我們的重點(diǎn)抓手是納稅信用等級(jí)。以前比方說(shuō)做好納稅申報(bào)、做好核算、賬表一致等應(yīng)對(duì)就可以保證A級(jí)納稅人，但現(xiàn)在不是的，全國(guó)發(fā)生的業(yè)務(wù)都會(huì)影響到整個(gè)公司的納稅信用等級(jí)。我們以納稅性等級(jí)為抓手，去規(guī)范我們?nèi)瘓F(tuán)的稅收遵從度，減輕公司面臨稅務(wù)稽查壓力。

關(guān)于如何降低風(fēng)險(xiǎn)成本，和大家分享亮點(diǎn)：一是一定要構(gòu)建稅企溝通交流機(jī)制，和稅務(wù)局共同探討稅務(wù)方案，確保這些方案能夠合法合規(guī)的落地。二是建立內(nèi)控機(jī)制，即規(guī)范稅務(wù)管理。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的流程，建立依法納稅的一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。

某大型國(guó)有集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)經(jīng)理向女士：我們做了哪些準(zhǔn)備？首先，是建章立制。為了應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)系統(tǒng)及制度，提升大家對(duì)于稅務(wù)規(guī)范性的理解。第二，提升財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員的專業(yè)性和能力。我們現(xiàn)在有了稅務(wù)BP的概念，讓稅務(wù)人員更多的參與業(yè)務(wù)評(píng)審，要出具更多深入的稅務(wù)分析報(bào)告，給出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指引或者是提示函，從而幫助業(yè)務(wù)更早的從前期化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，梳理各個(gè)場(chǎng)景的標(biāo)準(zhǔn)流程，做成標(biāo)準(zhǔn)化的流程圖，再加以信息化的手段，把必要的風(fēng)控節(jié)點(diǎn)管理作為我們的一個(gè)管理抓手，從而進(jìn)行更好的風(fēng)控管理，現(xiàn)在我們企業(yè)正在搭建集團(tuán)層面的稅務(wù)信息化的平臺(tái)。

大企業(yè)應(yīng)該要特別重視納稅信用等級(jí)。因?yàn)楝F(xiàn)在越來(lái)越多的稅收優(yōu)惠，都是與納稅信用等級(jí)相關(guān)的。比如說(shuō)留抵退稅會(huì)要求信用等級(jí)是A、B級(jí)納稅人?，F(xiàn)在稅務(wù)局還有守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度。同時(shí)，信用等級(jí)對(duì)于企業(yè)招投標(biāo)、海關(guān)、銀行都有很大的影響。所以，企業(yè)要日常關(guān)注并維護(hù)納稅人信用等級(jí)，而不是出了什么問(wèn)題再去進(jìn)行信用的復(fù)評(píng)。

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